Кто обязан платить налог с криптовалюты
Налог обязан платить любой налоговый резидент РФ — физлицо, которое находится в России 183 дня и более за календарный год. Гражданство значения не имеет: гражданин РФ за рубежом >183 дней — нерезидент и платит по другим правилам (30% от российских источников). Иностранец, проживший в РФ >183 дней — российский резидент с обязанностями по 3-НДФЛ.
Минимального порога дохода нет. Даже 100 ₽ прибыли от продажи криптовалюты требуют подачи декларации. Это часто игнорируется, но юридически — обязательно.
Что облагается налогом, а что нет
Облагается (налогооблагаемое событие):
- Продажа криптовалюты за рубли через биржу или P2P;
- Обмен одной криптовалюты на другую (USDT→BTC, ETH→USDC и т.д.) — да, это тоже реализация;
- Convert на бирже — то же самое;
- Оплата товаров/услуг криптой — реализация в момент платежа;
- Получение Earn-выплат (Simple Earn, Flexible Savings, Launchpool) — доход в момент начисления;
- Стейкинг-награды — каждое начисление = доход на дату по курсу ЦБ;
- Airdrops — доход в момент получения по рыночной цене (ст. 211 НК);
- Mining — доход в момент получения монет;
- Дивиденды от DeFi-протоколов, валидатор-rewards.
НЕ облагается:
- Покупка криптовалюты за рубли — не создаёт налогового события;
- Перевод между своими кошельками (биржа → холодный кошелёк или обратно);
- Хранение криптовалюты — никаких начислений, пока не реализуешь;
- Перевод в дар близкому родственнику (по ст. 217.18 НК, желательно оформить договором);
- Hard fork — получение нового токена при форке не доход на момент форка, налог только при первой продаже.
Прогрессивная шкала НДФЛ в 2025-2026
С 1 января 2025 года действует пятиступенчатая прогрессия. Применяется к совокупному годовому доходу (зарплата + крипта + дивиденды + проценты + всё остальное вместе):
| Совокупный годовой доход | Ставка НДФЛ |
|---|---|
| до 2.4 млн ₽ | 13% |
| от 2.4 до 5 млн ₽ | 15% |
| от 5 до 20 млн ₽ | 18% |
| от 20 до 50 млн ₽ | 20% |
| свыше 50 млн ₽ | 22% |
Прогрессия поинтервальная: первые 2.4 млн всегда облагаются 13%, следующие 2.6 млн — 15%, и т.д. Это не «всё по верхней ставке».
ФИФО — как считается налоговая база
База по каждой продаже = выручка − себестоимость − комиссии. Себестоимость берётся по методу ФИФО (first-in, first-out): первой продаётся та партия, которую купили раньше всех.
Курсы пересчёта:
- BTC/USDT/ETH в USD — по биржевому курсу на момент сделки;
- USD в рубли — по официальному курсу ЦБ РФ на дату сделки (cbr.ru);
- Для сделок в выходные применяется курс последнего рабочего дня.
Сроки подачи и уплаты
| Что | Когда |
|---|---|
| 3-НДФЛ декларация за 2025 год | до 30 апреля 2026 |
| Уплата налога за 2025 год | до 15 июля 2026 |
| Отчёт о движении средств за 2025 (если счёт на иностранной бирже) | до 1 июня 2026 |
Декларация подаётся через Личный кабинет налогоплательщика на nalog.gov.ru. Пошаговая инструкция как подать.
Штрафы за неуплату
- Ст. 119 НК — за просрочку декларации: 5% от налога за каждый месяц просрочки. Минимум 1 000 ₽, максимум 30% от налога.
- Ст. 122 НК — за неуплату налога: 20% от неуплаченной суммы (40% если умышленно). Плюс пени 1/300 ставки ЦБ за каждый день.
- Ст. 198 УК — уголовная: при недоимке более 2.7 млн ₽ за 3 года подряд — штраф до 300 000 ₽ или лишение свободы до 1 года. При недоимке более 13.5 млн ₽ — до 3 лет лишения свободы.
- Ст. 15.25 КоАП — за непредставление ОДС: 2 000-3 000 ₽ (отдельно от штрафов по 3-НДФЛ).
Дополнительные отчёты для иностранных бирж
Если торгуешь на Bybit, OKX, MEXC, Binance — это иностранные финансовые платформы вне РФ. При обороте/остатке свыше 600 000 ₽ за год возникает обязанность подать Отчёт о движении средств по форме КНД 1112520. Это отдельный документ от 3-НДФЛ, срок — до 1 июня. Подробнее про форму 1112520.
За непредставление — штраф 2 000-3 000 ₽ по ст. 15.25 КоАП. ОДС подаётся независимо от наличия налога к уплате.
Как считать налог автоматически
Declarus делает все расчёты автоматически из выписки биржи (CSV/ZIP):
- Применяет ФИФО глобально по всем периодам;
- Подтягивает курсы ЦБ из API на каждую дату;
- Учитывает свопы крипта↔крипта (большинство любительских калькуляторов пропускают);
- Считает прогрессию с учётом другого годового дохода;
- Генерит готовый 3-НДФЛ XML для загрузки в ЛК налогоплательщика;
- Генерит Отчёт о движении средств (КНД 1112520) для зарубежных счетов.
Открой @declarus_bot — загрузишь выписку, через 30 секунд получишь расчёт и готовые документы.