Что говорит закон
Доходы «от продажи и (или) иного выбытия цифровой валюты» — отдельная налоговая база по пп. 13 п. 6 ст. 210 НК РФ (подпункт введён законом от 29.11.2024 № 418-ФЗ).
Налогооблагаемое событие — любая реализация криптоактива. Реализация в трактовке НК — это переход права собственности на актив в обмен на что-либо имеющее стоимость:
- Деньги (фиат: рубли, доллары, евро) — продажа на бирже за рубли, P2P;
- Другая криптовалюта — спот-обмен USDT→BTC, Convert, своп в DeFi;
- Товар или услуга — оплата криптой в магазине, гонорар фрилансеру;
- Имущественное право — NFT за крипту, доли в DAO.
Кроме случая перевод между своими кошельками — там собственник не меняется, права не передаются → события нет.
Почему обмен крипта↔крипта = две операции
С точки зрения налога одна сделка USDT→BTC = две одновременных операции:
- Реализация USDT — продал 1 000 USDT, получил «выручку» в виде BTC. Выручка пересчитывается в рубли по курсу ЦБ на день: рублёвая стоимость полученного BTC = объём BTC × цена BTC в USD × курс USD/RUB.
- Приобретение BTC — этот же рублёвый объём становится себестоимостью BTC (метод списания партий НК для крипты не задаёт; Declarus берёт ФИФО). Когда в будущем будешь продавать BTC, эта стоимость вычтется из выручки.
Развёрнутый пример
• 1 марта 2025: купил 5 000 USDT за рубли. Курс ЦБ USD/RUB = 90 ₽. Себестоимость 1 USDT = 90 ₽. Всего вложено 450 000 ₽.
• 15 июня 2025: обменял 5 000 USDT на 0.05 BTC. Курс ЦБ на 15.06 = 96 ₽. Цена BTC на тот момент = 96 000 USD.
Рублёвая выручка от продажи USDT = 0.05 × 96 000 × 96 = 460 800 ₽.
Себестоимость USDT (ФИФО) = 5 000 × 90 = 450 000 ₽.
База №1 = 460 800 − 450 000 = 10 800 ₽ (доход в момент обмена).
Себестоимость BTC для ФИФО = 460 800 ₽ (положена на полку).
• 20 декабря 2025: продал 0.05 BTC за 5 100 USDT. Курс ЦБ = 100 ₽. Цена BTC = 102 000 USD.
Рублёвая выручка = 5 100 × 100 = 510 000 ₽.
Себестоимость BTC = 460 800 ₽.
База №2 от продажи BTC = 510 000 − 460 800 = 49 200 ₽.
ИТОГО за год к декларации = 10 800 + 49 200 = 60 000 ₽ × 13% = 7 800 ₽ налога.
Если бы посчитали по упрощению «в рубли не выводил — налога нет», база была бы 0 ₽. Недоимка 7 800 ₽ — и риск штрафа по ст. 122 НК (20%).
Полный обзор всех налоговых событий при работе с криптовалютой в России — в нашем полном гиде по налогу на криптовалюту в России 2026.
Откуда брать курс ЦБ для каждой сделки
Только официальный курс ЦБ РФ на дату сделки. ЦБ публикует курс по рабочим дням; для выходных используется последний рабочий день. Источник — www.cbr.ru/currency_base/daily.
Declarus подтягивает курсы автоматически из API ЦБ — не нужно вручную копировать. Для USDT/USDC/DAI используется курс USD/RUB. Для BTC/ETH/SOL — дневная цена закрытия на Binance в USDT, потом пересчитывается в рубли через курс USD/RUB.
Когда конвертации не облагаются
- Перевод между своими кошельками на разных биржах или wallet ↔ exchange — собственник не меняется;
- Wrap-операции (BTC↔WBTC, ETH↔stETH в Lido) — спорный случай. Минфин официально не разъяснил; консервативный подход — считать как реализацию, агрессивный — нет;
- Получение от себя на холодный кошелёк — это твой же актив;
- Перевод в дар родственнику (члены семьи и близкие родственники по п. 18.1 ст. 217 НК) — не облагается, но желательно оформить договором дарения.
Что с DeFi-свопами
Своп через Uniswap/PancakeSwap/Curve = такая же конвертация крипта↔крипта. Облагается. Курс — рыночный на момент транзакции. Сложность — нет CSV-выгрузки от биржи. Нужно вытаскивать историю через blockchain explorer или сервисы типа Etherscan API.
Что считает Declarus
- Каждый обмен крипта→крипта из CSV Bybit / OKX / MEXC / Binance — как 2 операции (sell + buy);
- Каждую спот-сделку — как реализацию pair'а;
- Применяет ФИФО по каждой монете внутри одного загруженного файла; выписки разных бирж в один расчёт не сводит;
- Автоматически тянет курс ЦБ на settlement date;
- Предупреждает, что обмен крипта→крипта посчитан как продажа.