Что изменилось с 2025 года
Закон №418-ФЗ внёс изменения в ст. 38, 208 и ввёл новую ст. 282.3 НК РФ, которые установили: цифровая валюта признана имуществом для целей налогообложения, а майнинг — самостоятельной операцией с двумя налоговыми событиями:
- Получение намайненной монеты — доход в натуральной форме по рыночной стоимости на дату зачисления;
- Последующая продажа/обмен этой монеты — доход от реализации имущества, база уменьшается на ранее обложенную НДФЛ сумму (фактически — на «стоимость приобретения»).
До 2025 года физлица-майнеры формально облагались по ст. 228 НК как «иные доходы», но без чётких правил оценки. Теперь правила формализованы — и налоговая получила инструменты для контроля через реестр майнеров ФНС.
Ставки НДФЛ для майнера-физлица
С 2025 года применяется прогрессивная пятиступенчатая шкала (Федеральный закон №176-ФЗ от 12.07.2024). Считается от совокупного годового дохода — зарплата + майнинг + крипта + всё остальное:
| Совокупный годовой доход | Ставка НДФЛ |
|---|---|
| до 2.4 млн ₽ | 13% |
| 2.4–5 млн ₽ | 15% |
| 5–20 млн ₽ | 18% |
| 20–50 млн ₽ | 20% |
| свыше 50 млн ₽ | 22% |
Прогрессия применяется поинтервально: первые 2.4 млн всегда облагаются 13%, следующие 2.6 млн — 15% и т.д. Майнинговый доход накладывается поверх зарплаты — если зарплата 2.2 млн, а майнинг принёс 600 тыс ₽, то 200 тыс из майнинга попадут под 13%, остальные 400 тыс — под 15%.
Как считать налоговую базу при получении монеты
База в момент зачисления намайненной криптовалюты = количество монет × рыночная цена в рублях на дату зачисления. Рыночная цена берётся по данным иностранной биржи с наибольшим суточным оборотом по соответствующей паре к доллару США, конвертируется в рубли по курсу ЦБ РФ на ту же дату (пп. 1 п. 1 ст. 211 НК с учётом нового п. 5 ст. 282.3).
На практике для пулов лучше агрегировать выплаты по дням (если пул платит каждый блок). Хранить надо: timestamp выплаты, txid, количество монет, цену с биржи и курс ЦБ — это пакет доказательств для ФНС.
Расходы: что можно и нельзя вычесть
Самая больная тема для майнеров — вычет затрат на электричество, оборудование, аренду. Закон жёстко разделяет три случая:
| Статус майнера | Вычет расходов? | Основание |
|---|---|---|
| Физлицо без регистрации (лимит 6000 кВт·ч/мес) | ❌ Нет вычета на этапе майнинга | ст. 224, ст. 211 НК — доход в натуральной форме без вычета расходов |
| Физлицо в реестре майнеров ФНС | ❌ Нет (вычет только при продаже) | п. 6 ст. 282.3 НК |
| ИП на ОСН / самозанятый (НПД майнинг запрещён) | ✅ Да, документально подтверждённые | ст. 221 НК (профвычет) |
| ИП на УСН «доходы-расходы» | ✅ Да, по перечню п. 1 ст. 346.16 | УСН |
| ООО | ✅ Да, через налог на прибыль 25% | гл. 25 НК |
Реестр майнеров ФНС и порог 6000 кВт·ч
Постановление Правительства РФ №1875 от 31.12.2024 установило: физлицо без статуса ИП может майнить без регистрации в реестре, только пока совокупное потребление электроэнергии для майнинга не превышает 6000 кВт·ч в месяц. Это примерно 2-3 ASIC Antminer S19 в круглосуточном режиме.
Свыше лимита — обязательная постановка на учёт в Реестре операторов майнинговой инфраструктуры (ведёт ФНС, заявление через ЛК налогоплательщика). Несоблюдение — штраф по ст. 14.13 КоАП (планируется до 200 тыс ₽ для физлиц по поправкам 2026).
В ряде регионов с дефицитом мощностей (Иркутская область, Бурятия, Забайкалье, Дагестан, Северная Осетия, Чечня, ЛНР/ДНР) с 1 января 2025 по 15 марта 2031 действует сезонный запрет на майнинг в зимний период (постановление №1869) — это уже не налоговая, а энергорегуляторика, но учитывайте.
Когда и как сдавать 3-НДФЛ
Сроки стандартные по ст. 229 НК:
- До 30 апреля 2026 — подать декларацию 3-НДФЛ за 2025 год через ЛК налогоплательщика или лично в ИФНС;
- До 15 июля 2026 — уплатить начисленный налог;
- Если попутно майнили на иностранном пуле (Foundry, Antpool, ViaBTC) и оставляли там монеты — может возникнуть обязанность по отчёту КНД 1112520 при пересечении лимита 600 000 ₽ (срок — до 1 июня).
В 3-НДФЛ доход от майнинга отражается в Приложении 1 (доходы от источников в РФ — если пул российский) или Приложении 2 (если иностранный). Код дохода — 4800 «иные доходы». В графе «наименование источника» — название пула или фразу «доход от майнинга цифровой валюты».
Что хранить для проверки ФНС
- Лог выплат с пула (CSV или JSON-экспорт) с timestamp, суммой, txid;
- Скриншоты цены с биржи (Binance/OKX/Coinbase) на дату каждой выплаты — или ссылки на исторические API;
- Курсы ЦБ РФ на даты выплат (выгружаются с cbr.ru);
- Документы об оплате электроэнергии (счета, банковские выписки) — пригодятся если потом будете оспаривать или регистрировать ИП;
- Свидетельство о собственности или договор аренды помещения — если объём существенный.
Частые ошибки майнеров в 3-НДФЛ
Учитывают только продажу, забывают про доход в момент майнинга
Используют курс ЦБ РФ как «цену актива»
Физлицо без ИП пытается вычесть электричество
Не декларируют, потому что «налоговая всё равно не узнает»
Доход на самозанятость (НПД)
Считайте автоматически
Загружать сотни выплат пула вручную и подтягивать к ним курсы — работа на день-два. @declarus_bot принимает CSV-выгрузку пула, автоматически тянет цены с биржи + курс ЦБ и формирует готовый 3-НДФЛ XML за минуту. Бесплатно в бета.