Что изменилось с 2025 года
Закон №418-ФЗ внёс изменения в ст. 38, 208 и ввёл новую ст. 282.3 НК РФ, которые установили: цифровая валюта признана имуществом для целей налогообложения, а майнинг — самостоятельной операцией с двумя налоговыми событиями:
- Получение намайненной монеты — доход в натуральной форме по рыночной стоимости на день, когда появилось право ею распоряжаться;
- Последующая продажа/обмен этой монеты — доход от реализации имущества, база уменьшается на ранее обложенную НДФЛ сумму (фактически — на «стоимость приобретения»).
До 2025 года физлица-майнеры формально облагались по ст. 228 НК как «иные доходы», но без чётких правил оценки. Теперь правила формализованы — и налоговая получила инструменты для контроля через реестр майнеров ФНС.
Ставки НДФЛ для майнера-физлица
С 2025 года применяется прогрессивная пятиступенчатая шкала (Федеральный закон №176-ФЗ от 12.07.2024). Считается от суммы доходов из перечня п. 2.1 ст. 210 НК — зарплата + майнинг + другие доходы этой группы (продажа криптовалюты, ценных бумаг и дивиденды сюда не входят, у них своя шкала 13/15% по п. 1.1 ст. 224):
| Совокупный годовой доход | Ставка НДФЛ |
|---|---|
| до 2.4 млн ₽ | 13% |
| 2.4–5 млн ₽ | 15% |
| 5–20 млн ₽ | 18% |
| 20–50 млн ₽ | 20% |
| свыше 50 млн ₽ | 22% |
Прогрессия применяется поинтервально: первые 2.4 млн всегда облагаются 13%, следующие 2.6 млн — 15% и т.д. Майнинговый доход накладывается поверх зарплаты — если зарплата 2.2 млн, а майнинг принёс 600 тыс ₽, то 200 тыс из майнинга попадут под 13%, остальные 400 тыс — под 15%.
Как считать налоговую базу при получении монеты
База на день, когда появилось право распоряжаться намайненной криптовалютой (п. 1.3 ст. 223 НК), = количество монет × рыночная цена в рублях на эту дату. Рыночная цена — цена закрытия торгового дня на иностранной бирже, у которой оборот по цифровой валюте больше 100 млрд ₽ за день и котировки три года публикуются на её сайте; биржу и торговую пару выбираете сами. Цену конвертируют в рубли по курсу ЦБ РФ на ту же дату (п. 1 ст. 211 и п. 2 ст. 282.3 НК).
На практике для пулов лучше агрегировать выплаты по дням (если пул платит каждый блок). Хранить надо: timestamp выплаты, txid, количество монет, цену с биржи и курс ЦБ — это пакет доказательств для ФНС.
Расходы: что можно и нельзя вычесть
Самая больная тема для майнеров — вычет затрат на электричество, оборудование, аренду. Закон жёстко разделяет три случая:
| Статус майнера | Вычет расходов? | Основание |
|---|---|---|
| Физлицо без регистрации (лимит 6000 кВт·ч/мес) | ✅ Да, документально подтверждённые расходы на майнинг | пп. 5 п. 1 ст. 220, п. 2.3 ст. 210 НК — имущественный вычет |
| Физлицо без ИП сверх лимита | ❌ Так майнить нельзя: в реестр майнеров включают только ИП и организации | ч. 1, 2 и 8 ст. 3 закона № 282-ФЗ |
| ИП на ОСН / самозанятый (НПД майнинг запрещён) | ✅ Да, документально подтверждённые | ст. 221 НК (профвычет) |
| ИП на УСН «доходы-расходы» | ❌ УСН при майнинге не применяется | пп. 23 п. 3 ст. 346.12 НК |
| ООО | ✅ Да, через налог на прибыль 25% | гл. 25 НК |
Реестр майнеров ФНС и порог 6000 кВт·ч
С 1 сентября 2026 года действует закон от 04.08.2026 № 282-ФЗ: гражданин РФ без статуса ИП может майнить без включения в реестр, только пока совокупное потребление электроэнергии для майнинга не превышает 6000 кВт·ч в месяц (ч. 2 ст. 3 закона; лимит — постановление Правительства РФ от 01.11.2024 № 1469). Это примерно 2-3 ASIC Antminer S19 в круглосуточном режиме.
Свыше лимита майнить можно только как ИП или российская организация, включённые в реестр лиц, осуществляющих майнинг цифровых валют (ведёт ФНС, ч. 1 и 8 ст. 3 закона № 282-ФЗ). Отдельной статьи о штрафе за майнинг в КоАП на 19.10.2026 нет — такие штрафы пока только в законопроектах.
В ряде регионов действует запрет на майнинг (постановление Правительства РФ от 23.12.2024 № 1869 в ред. от 06.10.2026): до 15 марта 2031 — в Дагестане, Ингушетии, Кабардино-Балкарии, Карачаево-Черкесии, Северной Осетии, Чечне, ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областях и на части территории Иркутской области, Бурятии и Забайкальского края; с 15 августа 2026 по 31 декабря 2032 — в Москве, Московской области и на части территории Курской области. Исключения — в п. 3 постановления. Это уже не налоговая, а энергорегуляторика, но учитывайте.
Когда и как сдавать 3-НДФЛ
Сроки стандартные по ст. 229 и п. 4 ст. 228 НК:
- До 30 апреля 2027 — подать декларацию 3-НДФЛ за 2026 год через ЛК налогоплательщика или лично в ИФНС;
- До 15 июля 2027 — уплатить начисленный налог;
- Если попутно майнили на иностранном пуле (Foundry, Antpool, ViaBTC) и оставляли там монеты — может возникнуть обязанность по отчёту КНД 1112520 при пересечении лимита 600 000 ₽ (срок — до 1 июня).
В 3-НДФЛ доход от майнинга в России отражается в Приложении 1 (доходы от источников в РФ): майнинг в РФ — источник в РФ, даже если пул иностранный (пп. 9.3 п. 1 ст. 208 НК). Код дохода — 4800 «иные доходы». В графе «наименование источника» — название пула или фразу «доход от майнинга цифровой валюты».
Что хранить для проверки ФНС
- Лог выплат с пула (CSV или JSON-экспорт) с timestamp, суммой, txid;
- Скриншоты цены с биржи (Binance/OKX/Coinbase) на дату каждой выплаты — или ссылки на исторические API;
- Курсы ЦБ РФ на даты выплат (выгружаются с cbr.ru);
- Документы об оплате электроэнергии (счета, банковские выписки) — нужны для вычета расходов на майнинг (пп. 5 п. 1 ст. 220 НК), пригодятся и если потом будете оспаривать или регистрировать ИП;
- Свидетельство о собственности или договор аренды помещения — если объём существенный.
Частые ошибки майнеров в 3-НДФЛ
Учитывают только продажу, забывают про доход в момент майнинга
Используют курс ЦБ РФ как «цену актива»
Физлицо без ИП не заявляет расходы на электричество
Не декларируют, потому что «налоговая всё равно не узнает»
Доход на самозанятость (НПД)
Частые вопросы
С какого момента возникает доход у майнера-физлица?
Можно ли вычесть электричество и оборудование?
Нужно ли физлицу регистрироваться в реестре майнеров?
Какой срок подачи 3-НДФЛ за майнинг 2026 года?
Что будет, если не задекларировать намайненное?
Считайте автоматически
Загружать сотни выплат пула вручную и подтягивать к ним курсы — работа на день-два, и @declarus_bot её пока не сделает: выгрузку пула он не принимает, доход от майнинга не считает. Автоматически бот посчитает продажу и обмен монет по CSV Bybit, OKX или MEXC. Покупки намайненной монеты в выписке нет — бот возьмёт расход 0 и предупредит; сумму, с которой налог уплачен при майнинге, учтите в декларации сами (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК). Расчёт в чате бесплатный, документы (черновик XML 3-НДФЛ) — 990 ₽ за расчёт.