Налог на P2P торговлю криптой — как декларировать в 2026

Когда P2P-сделка создаёт налог

Налоговое событие возникает при продаже криптовалюты (USDT → ₽ через P2P) и любом другом её выбытии, например обмене на другую монету, — это доход по пп. 13 п. 6 ст. 210 НК РФ. Покупка (₽ → USDT) по рыночной цене налог не создаёт, но фиксирует стоимостную партию: её цена пойдёт в расходы при будущей продаже (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК).

Тип P2P-операции	Налоговое событие?	Что считается базой
Покупка USDT за ₽ с карты	❌ Нет	Только фиксируется партия
Продажа USDT за ₽ на карту	✅ Да	Выручка − расходы на покупку
Обмен USDT на BTC через ордерную книгу P2P	✅ Да	Рублёвый эквивалент BTC − расходы на покупку USDT
P2P-комиссия мейкера от Binance	✅ Да (доход)	Сумма комиссии по курсу ЦБ на дату

Метод ФИФО для P2P

Для криптовалюты физлица метод списания в НК не установлен: ФИФО прописан для ценных бумаг (ст. 214.1) и ЦФА (ст. 214.11), а выбор между ФИФО и стоимостью единицы — правило для организаций (п. 4 ст. 282.3). Обязательно другое — расходы на проданные монеты должны быть подтверждены документами (пп. 2 п. 2 ст. 220). Удобный способ — First In First Out: первая купленная партия первой списывается при продаже. Метод важен, потому что цена USDT в рублях колеблется (P2P-курсы плавают на ±2-5% от ЦБ-курса):

Пример ФИФО.

10.01.2025: купил 1 000 USDT на Binance P2P по 92.50 ₽ → партия №1 (92 500 ₽)
15.02.2025: купил 1 500 USDT по 95.20 ₽ → партия №2 (142 800 ₽)
20.02.2025: продал 1 200 USDT по 96.40 ₽ → выручка 115 680 ₽

Списываем по ФИФО: 1 000 из партии №1 (92 500 ₽) + 200 из партии №2 (200 × 95.20 = 19 040 ₽) = себестоимость 111 540 ₽.
Налоговая база = 115 680 − 111 540 = 4 140 ₽. Налог 13% = 538 ₽.

Обратите внимание: даже если P2P-курс выше биржевого — налог берётся с фактически полученной рублёвой суммы, не от курса ЦБ. Спред между биржей и P2P — ваш доход.

Документальное подтверждение для ФНС

Самое слабое место P2P-декларирования. Биржа в выписке Transaction History покажет только криптоплечо сделки (USDT ушло/пришло), но не покажет факт получения рублей на банковский счёт. ФНС при проверке потребует пакет:

Выписка с биржи (Binance P2P History / Bybit P2P Order History) — экспорт CSV/XLSX за год с ордерами;
Банковская выписка по карте/счёту получения рублей — за тот же период;
Скриншоты сделок в P2P-интерфейсе с номерами ордеров, контрагентами, суммами и временными метками;
Расчётная таблица ФИФО — поэлементное соответствие партий покупкам и продажам;
Реквизиты контрагента по каждой сделке (последние 4 цифры карты + ФИО получателя — Binance/Bybit показывают их в истории ордеров).

Сохраняйте всё каждый месяц — биржи могут отозвать историю старше 6-12 месяцев, банки тоже могут начать снимать комиссию за глубокие выписки.

Риски 115-ФЗ и блокировки счёта

Это не налоговая, а отдельная история, но игнорировать нельзя. Банки по 115-ФЗ обязаны мониторить «подозрительные операции». Активный P2P-трейдинг попадает под несколько триггеров:

Красные флаги для банка:

Множество входящих переводов от разных физлиц (>10/день или >50/месяц);
Транзитный характер: пришло и в течение часа ушло на другое имя;
Суммы кратные 5000/10000/50000 ₽;
Регулярные операции на счёте без явной деловой цели;
Контрагенты в стоп-листах банка (засветившиеся дропперы);
Снижение оборота по «бытовым» категориям (оплата ЖКХ, продукты) на фоне роста переводов от физлиц.

Действия банка при срабатывании — запрос документов (срок 7 дней), приостановка интернет-банка, ограничение операций, в крайнем случае — внесение в межбанковский «чёрный список» ЦБ по 639-П. Восстановление занимает 1-3 месяца.

Как снизить риск

Храните документы о происхождении денег. История P2P-ордеров с номерами и контрагентами, выписка биржи о покупке проданной криптовалюты, банковская выписка по карте, на которую пришли рубли, расчёт дохода и 3-НДФЛ с подтверждением уплаты налога. По ним видно, что вы продали своё и получили деньги от того, с кем заключили ордер;
Принимайте оплату только от контрагента по ордеру. Если рубли пришли от другого человека или с чужой карты, не подтверждайте сделку и верните деньги отправителю: так через продавца проводят чужие деньги, в том числе похищенные у других людей;
На запрос банка отвечайте по существу и в срок, который указан в запросе. Клиент обязан предоставить банку сведения, нужные для исполнения закона № 115-ФЗ (п. 14 ст. 7). Объясните смысл операций: вы продаёте свою цифровую валюту, где и когда купили её и на какие деньги. Приложите выписки биржи и банка, расчёт дохода, 3-НДФЛ, если уже подали;
Если в операции отказали, банк не позднее 5 рабочих дней сообщает дату и причины отказа (п. 13 ст. 7 закона № 115-ФЗ). Документы, которые снимают эти причины, можно подать в банк — он рассматривает их не позднее 7 рабочих дней (п. 13.4). Если банк откажет снять основания, остаётся заявление в межведомственную комиссию при Банке России (п. 13.5);
Не передавайте карту, доступ к онлайн-банку или аккаунт биржи другим людям и не проводите операции по чужим указаниям. Передача платёжного средства или доступа к нему ради выгоды для неправомерных операций и такие операции по указанию другого лица — преступление (ч. 3–6 ст. 187 УК РФ, введены законом от 24.06.2025 № 176-ФЗ);
Не дробите сделки и не скрывайте их назначение. Налог от этого не меньше, а объяснить банку раздробленные и замаскированные переводы документами труднее, чем обычные сделки.

P2P и Указ №520 (сделки с бумагами российских компаний)

Указ Президента №520 от 05.08.2022 до 31 декабря 2027 года запрещает сделки с ценными бумагами и долями ряда российских компаний (стратегических, ТЭК и других из перечня указа), если они принадлежат иностранным лицам, связанным с недружественными государствами. На криптовалюту через P2P этот запрет не распространяется — USDT не ценная бумага и не доля в российской компании. Но валютные операции с лицами из «недружественных стран» формально ограничены — практика правоприменения по P2P пока мягкая, штрафы за P2P с иностранцами не фиксировались.

Сроки и штрафы

3-НДФЛ за 2026 — до 30 апреля 2027, налог — до 15 июля 2027;
Штраф ст. 119 НК за несвоевременную подачу — 5% от налога за месяц (мин. 1 000 ₽, макс. 30%);
Штраф ст. 122 НК за неуплату — 20% (40% при умысле) + пени 1/300 ставки ЦБ в день;
Уголовная ст. 198 УК — при недоимке свыше 2.7 млн ₽ за три года, до 1 года лишения свободы;
Доход с P2P отражается в Приложении 1 (источник в РФ — если контрагент физлицо-резидент) или Приложении 2 (если иностранный продавец). Код дохода 1520 «реализация имущества».

Частые ошибки

Считают налог только с разницы курсов P2P-биржи, без учёта банковских комиссий

Комиссия, уплаченная при покупке криптовалюты (например, банку за перевод продавцу), — расход, связанный с приобретением, он уменьшает базу (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК). Сохраняйте банковскую выписку с явным указанием комиссии.

Используют LIFO или среднюю стоимость вместо ФИФО

Само по себе это не ошибка: для криптовалюты физлица метод списания в НК не установлен, ФИФО прописан для ценных бумаг (ст. 214.1) и ЦФА (ст. 214.11). Ошибка — считать среднюю цену с учётом покупок, сделанных уже после продажи: в расходы идёт стоимость проданных монет (пп. 2 п. 2 ст. 220).

Не декларируют купленный USDT, который ещё не продан

Правильно: покупка USDT действительно не создаёт налог. Но если вы потом обменяли его на BTC или другую крипту — это уже реализация USDT, надо декларировать.

Применяют имущественный вычет 250 000 ₽

Вычет 250 000 ₽ на цифровую валюту не распространяется (пп. 1 п. 2 ст. 220 НК). Вычитать можно только подтверждённые расходы, связанные с покупкой проданных монет, включая комиссии при покупке (пп. 2 п. 2 ст. 220).

Частые вопросы

Облагается ли налогом продажа USDT за рубли на P2P?

Да. Доходы от продажи и иного выбытия цифровой валюты — отдельная налоговая база (пп. 13 п. 6 ст. 210 НК). Доход — полученные рубли, его уменьшают на подтверждённые документами расходы на покупку проданных USDT (пп. 2 п. 2 ст. 220). Вычета 250 000 ₽ для цифровой валюты нет. Ставка — 13%, пока сумма доходов из перечня п. 6 ст. 210 за год не больше 2.4 млн ₽, и 15% с превышения (п. 1.1 ст. 224); зарплата в этот перечень не входит. Покупка USDT за рубли по рыночной цене дохода не создаёт, а её стоимость пойдёт в расходы при продаже.

Нужна ли декларация, если продаж на P2P было немного?

Нужна. В НК нет суммы, ниже которой продажу цифровой валюты можно не декларировать: освобождение при владении от трёх лет (п. 17.1 ст. 217) и вычет 250 000 ₽ (пп. 1 п. 2 ст. 220) на цифровую валюту не распространяются. Если в году была продажа, 3-НДФЛ подают не позднее 30 апреля следующего года, даже когда итог — ноль или убыток: обязанность считается от сумм, полученных от продажи (пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК). За неподачу — штраф 5% от неуплаченного налога за каждый месяц просрочки, не больше 30% и не меньше 1000 ₽ (п. 1 ст. 119 НК).

Что из этого посчитает бот

Историю P2P-ордеров @declarus_bot пока не разбирает — продажи USDT за рубли через P2P он не посчитает. Бот считает спот-сделки из CSV Bybit, OKX и MEXC и ZIP-выгрузку Bybit (спот, фьючерсы, Earn, депозиты и выводы) и собирает по расчёту черновик XML 3-НДФЛ. Сделки на риск по 115-ФЗ он не проверяет: по депозитам и выводам в ZIP Bybit только напомнит, что банк может спросить про крупные P2P-переводы. Расчёт в чате бесплатный, документы — 990 ₽ за расчёт.