3-НДФЛ Interactive Brokers 2026: дивиденды US, сколько платить

Что декларирует резидент РФ по счёту IB

По ст. 228 НК резидент РФ (≥183 дней в РФ за календарный год) самостоятельно декларирует все виды дохода у иностранного брокера в Приложении 2 к 3-НДФЛ:

Дивиденды — US-акции, ETF (SPY, QQQ, VOO), ADR. Код дохода 1010;
Купонный доход — корпоративные и государственные облигации. Код 1011;
Прибыль от реализации ценных бумаг — продажа акций, ETF, ADR. Код 1530/1532;
Прибыль по ПФИ — опционы, фьючерсы. Код 1535;
Валютная переоценка по продажам ценных бумаг (доход возникает в рублях с учётом курса ЦБ на дату покупки и дату продажи);
% по остаткам на cash-балансе (IB начисляет ~4.83% USD на свободные средства свыше $10k) — код 1011.

Дивиденды US-акций после приостановки СОИДН

8 августа 2023 Указом Президента №585 действие основных положений Соглашения об избежании двойного налогообложения (СОИДН) между РФ и США приостановлено, с 16 августа 2024 года льготы договора перестали применять и США. До этой даты по форме W-8BEN брокер удерживал 10% с дивидендов, в РФ доплачивали 3% (13% минус 10% зачёта). После приостановки:

Период	Удержание в США	Зачёт в РФ	Доплата в РФ при ставке 13%
до 16.08.2024	10% (W-8BEN)	10%	3%
с 16.08.2024	30% (W-8BEN не работает)	13% (не больше налога РФ, п. 2 ст. 214 НК)	0% (удержано больше, чем налог РФ)
с 16.08.2024, часть дохода свыше 2,4 млн ₽ (ставка 15%)	30%	15%	0%

Главное. Разница 17% (между 30% удержанными в США и 13% зачётом в РФ) — невозвратима через российскую декларацию (п. 2 ст. 214 НК). Через IRS США её тоже не вернуть: с 16.08.2024 льготы договора там не применяют. По факту дивидендная доходность US-акций для резидента РФ упала примерно на пятую часть: на руках 70% дивиденда вместо 87%.

Расчёт на примере

Допустим, в 2025 году получили дивидендов AAPL = $200 (по графику выплат). IB удержал 30% = $60, на счёт пришло $140. Курсы ЦБ на даты выплат: $90, $92, $94, $96 (4 выплаты по $50).

Brutto-доход в рублях: 50×(90+92+94+96) = 18 600 ₽
Налог по РФ (13%): 18 600 × 13% = 2 418 ₽
Зачёт удержанного в США (но не больше налога РФ): удержано 5 580 ₽, зачитывается 2 418 ₽
К доплате в РФ: 2 418 − 2 418 = 0 ₽

Фактически удержали в США = 18 600 × 30% / (ср.курс 93) × ср.курс — упрощённо ~5 580 ₽. Из них зачтены 2 418 ₽ (весь налог РФ), 3 162 ₽ — необратимая потеря.

Прибыль от продажи акций и валютная переоценка

База по реализации ценных бумаг = (цена продажи в ₽ по курсу ЦБ на дату продажи) − (цена покупки в ₽ по курсу ЦБ на дату покупки) − комиссии IB. Метод учёта — ФИФО (п. 13 ст. 214.1 НК).

Пример. 10.03.2024 купил 10 акций AAPL по $170 = $1 700. Курс ЦБ на 10.03.2024 = 91.50 ₽. Себестоимость = 1 700 × 91.50 = 155 550 ₽.
15.05.2025 продал все 10 акций по $210 = $2 100. Курс ЦБ на 15.05.2025 = 88.20 ₽. Выручка = 2 100 × 88.20 = 185 220 ₽.
Брокерская комиссия за обе сделки $2 ≈ 180 ₽.
База = 185 220 − 155 550 − 180 = 29 490 ₽. Налог 13% = 3 834 ₽.

Обратите внимание: в долларах прибыль $400 (24%), но из-за укрепления рубля рублёвая прибыль оказалась меньше, чем при равных курсах. Это и есть валютная переоценка — она может как увеличить, так и уменьшить базу.

Открытые на 31.12 позиции не учитываются — налог возникнет в год их продажи. Это позволяет планировать налоговую базу: убыточную позицию закрыть в декабре (зафиксировать убыток для зачёта с прибылью), прибыльную — отложить.

Указ №520 и риски операций с US-бумагами

Юридический риск. Указ Президента №520 от 05.08.2022 к сделкам резидента с US-акциями через IB не относится: до 31.12.2027 он запрещает сделки с бумагами и долями ряда российских компаний, принадлежащими лицам из недружественных стран. Риск по валютному законодательству связан с движением денег по счёту у зарубежного брокера: зачислять и списывать деньги можно только в случаях, установленных Банком России (ч. 4 ст. 12 закона № 173-ФЗ), за незаконную валютную операцию — штраф 20-40% от суммы операции (ч. 1 ст. 15.25 КоАП). Практика правоприменения неоднородная — пока массовых штрафов не зафиксировано, но риск есть.

Отчёт о движении средств КНД 1112520

Отдельный документ, который сдают помимо 3-НДФЛ — не путать с самой декларацией. Обязанность есть у каждого резидента РФ со счётом у иностранного брокера (ч. 7 ст. 12 закона № 173-ФЗ). Освобождение — только если брокер находится в стране ЕАЭС или в стране автообмена финансовой информацией и при этом:

Зачисления (списания) за год по счёту не больше 600 000 ₽ по курсу ЦБ на 31.12; ИЛИ
Зачислений за год не было, а остаток на счёте на 31.12 не больше 600 000 ₽ в рублёвом эквиваленте.
США, Великобритании, Ирландии и стран ЕС в перечне автообмена нет (приказ ФНС от 14.10.2025 № ЕД-7-17/883@) — по счёту в IB LLC, IB UK или IB Ireland отчёт нужен при любых суммах.

Срок — до 1 июня следующего года. Форма утверждена постановлением Правительства РФ от 12.12.2015 № 1365 (ред. от 14.11.2023). Подаётся через ЛК налогоплательщика. Штраф за неподачу или просрочку — от предупреждения до 3 000 ₽ (ч. 6.1–6.3 ст. 15.25 КоАП). Подробнее — страница ОДС 1112520.

Как выгрузить Activity Statement из IB

Войти в Client Portal: https://www.interactivebrokers.com;
Меню → Performance & Reports → Statements;
Выбрать тип Activity, период 1 января — 31 декабря нужного года;
Формат — CSV (для машинной обработки) и HTML (для ручной проверки и налоговой);
Сохранить оба файла. Активити-стейтмент в HTML — основной документ для приложения к 3-НДФЛ (его налоговая обычно принимает как подтверждение брокерского дохода);
Загрузить CSV в @declarus_bot — он посчитает дивиденды с зачётом удержанного налога и продажи акций, фондов и облигаций по курсам ЦБ; опционы, фьючерсы и проценты на остаток бот не считает.

Сроки 2026 года для счёта IB за 2025-й

Документ	Срок	Куда
3-НДФЛ за 2025	до 30 апреля 2026	nalog.gov.ru, ЛК → Декларации → 3-НДФЛ
Уплата начисленного налога	до 15 июля 2026	Реквизиты в ЛК
Отчёт о движении средств КНД 1112520	до 1 июня 2026	nalog.gov.ru, ЛК → Имущество → Зарубежные счета
Уведомление об открытии/закрытии счёта IB	в течение 1 месяца с даты	nalog.gov.ru, ЛК

Штрафы за нарушения

Неподача 3-НДФЛ (ст. 119 НК): 5% от налога за месяц, мин. 1 000 ₽, макс. 30%;
Неуплата налога (ст. 122 НК): 20% (40% при умысле) + пени 1/300 ставки ЦБ в день;
Неуведомление о счёте (ст. 15.25 КоАП): 4 000–5 000 ₽;
Неподача ОДС 1112520 (ч. 6.1–6.3 ст. 15.25 КоАП): от предупреждения до 3 000 ₽ за каждый отчёт; повторное нарушение порядка представления — 20 000 ₽ (ч. 6.5);
Незаконные валютные операции (ст. 15.25 ч. 1 КоАП): 20–40% от суммы операции;
Уголовная ст. 198 УК: при недоимке свыше 2.7 млн ₽ за 3 года — до 1 года лишения свободы; свыше 13.5 млн ₽ — до 3 лет.

Частые вопросы

IB закроет мне счёт за российское резидентство?

Текущая позиция IB (2024-2025): счета российских резидентов не закрывают, но новые открывают только с подтверждением ВНЖ/гражданства третьей страны. Существующие счета работают, переводы из российских банков — нет с марта 2022.

Можно ли учесть убыток IB прошлых лет?

Убыток по ценным бумагам, обращающимся на бирже, переносится на 10 лет вперёд (п. 16 ст. 214.1 НК), отдельно по двум базам: ценные бумаги и ПФИ. Учитывается он в декларации за год, в котором уменьшаешь базу; документы, подтверждающие убыток, храни весь срок переноса (ст. 220.1 НК).

Что с дивидендами по Ирландским ETF (домицилированы в Ирландии, не США)?

Соглашение с Ирландией тоже частично приостановлено (Указ № 585: статьи 5–22 и 24). Удержание в Ирландии — 25%, зачёт в РФ — не больше налога РФ (п. 2 ст. 214 НК). Сертификат резидентства России для зачёта в РФ не нужен: к декларации прикладывают подтверждение дохода и удержанного налога.

Что с реинвестируемыми дивидендами через DRIP?

DRIP (реинвестирование) — это всё равно получение дохода, а не «нет дохода до продажи». Дивиденд начислен → IB сразу купил на эту сумму акций → дивиденд декларируется в год начисления, новые акции получают свою стоимостную партию для будущего ФИФО.

А если я уехал и стал нерезидентом РФ — что делать?

Резидентство определяется на 31.12 года. Если на 31.12.2025 вы провели в РФ менее 183 дней — вы нерезидент за весь 2025 год. Тогда: налог в РФ только с доходов от источников в РФ; зарубежный брокерский доход в РФ не декларируется. ОДС 1112520 за такой год тоже не нужен, если за границей вы провели больше 183 дней (ч. 7 ст. 12 закона № 173-ФЗ).

Сколько брокер IB удерживает с дивидендов US-акций для резидента РФ?

С 16.08.2024 — 30%: США приостановили льготы договора об избежании двойного налогообложения в ответ на Указ Президента от 08.08.2023 № 585, и ставка 10% по форме W-8BEN больше не применяется. До 16.08.2024 IB удерживал 10%.

Сколько доплачивать в РФ по дивидендам US в 2026?

Обычно ничего. С дивидендов US удерживают 30%, а в РФ этот налог зачитывается в пределах налога РФ — 13%, с части доходов свыше 2,4 млн ₽ — 15% (п. 2 ст. 214, п. 1.1 ст. 224 НК). Разница сверх налога РФ не возвращается. Декларацию подать всё равно нужно.

Нужно ли сдавать отчёт о движении средств по IB?

Да. Освобождение до 600 000 ₽ есть только для счетов в странах ЕАЭС и странах автообмена финансовой информацией, США в этот перечень не входят — по счёту в IB LLC отчёт нужен при любых суммах (ч. 7 ст. 12 закона № 173-ФЗ). Срок — до 1 июня. Форма КНД 1112520 утверждена постановлением Правительства РФ от 12.12.2015 № 1365. Сдаётся отдельно от 3-НДФЛ, в ИФНС по месту жительства.

Когда сдавать 3-НДФЛ по IB за 2025 год?

До 30 апреля 2026 — подача через ЛК налогоплательщика nalog.gov.ru. До 15 июля 2026 — уплата налога. До 1 июня 2026 — отдельно ОДС 1112520, если применимо.

Считайте IB автоматически

Activity Statement за год обычно содержит сотни-тысячи строк (каждый дивиденд × курс ЦБ × валютная переоценка + продажи + комиссии). Считать вручную — день кропотливой работы, легко ошибиться. Загрузите CSV из IB в @declarus_bot — за минуту получите расчёт со сводкой по дивидендам и зачёту бесплатно, а черновик XML для ЛК налогоплательщика — за 990 ₽.