Что декларирует резидент РФ по счёту IB
По ст. 228 НК резидент РФ (≥183 дней в РФ за календарный год) самостоятельно декларирует все виды дохода у иностранного брокера в Приложении 2 к 3-НДФЛ:
- Дивиденды — US-акции, ETF (SPY, QQQ, VOO), ADR. Код дохода
1010; - Купонный доход — корпоративные и государственные облигации. Код
1011; - Прибыль от реализации ценных бумаг — продажа акций, ETF, ADR. Код
1530/1532; - Прибыль по ПФИ — опционы, фьючерсы. Код
1535; - Валютная переоценка по продажам ценных бумаг (доход возникает в рублях с учётом курса ЦБ на дату покупки и дату продажи);
- % по остаткам на cash-балансе (IB начисляет ~4.83% USD на свободные средства свыше $10k) — код
1011.
Дивиденды US-акций после приостановки СОИДН
16 августа 2023 Указом Президента №585 действие основных положений Соглашения об избежании двойного налогообложения (СОИДН) между РФ и США приостановлено. До этой даты по форме W-8BEN брокер удерживал 10% с дивидендов, в РФ доплачивался ноль (зачёт покрывал ставку). После приостановки:
| Период | Удержание в США | Зачёт в РФ | Доплата в РФ при ставке 13% |
|---|---|---|---|
| до 16.08.2023 | 10% (W-8BEN) | 10% | 3% |
| с 16.08.2023 | 30% (W-8BEN не работает) | 10% (по остаточным положениям СОИДН) | 3% (так как 13−10=3) |
| с 16.08.2023, ставка РФ ≤10% | 30% | 10% | 0% |
Расчёт на примере
Допустим, в 2025 году получили дивидендов AAPL = $200 (по графику выплат). IB удержал 30% = $60, на счёт пришло $140. Курсы ЦБ на даты выплат: $90, $92, $94, $96 (4 выплаты по $50).
- Brutto-доход в рублях: 50×(90+92+94+96) = 18 600 ₽
- Налог по РФ (13%): 18 600 × 13% = 2 418 ₽
- Зачёт удержанного в США (но не более 10%): 18 600 × 10% = 1 860 ₽
- К доплате в РФ: 2 418 − 1 860 = 558 ₽
Фактически удержали в США = 18 600 × 30% / (ср.курс 93) × ср.курс — упрощённо ~5 580 ₽. Из них только 1 860 ₽ зачтены, 3 720 ₽ — необратимая потеря.
Прибыль от продажи акций и валютная переоценка
База по реализации ценных бумаг = (цена продажи в ₽ по курсу ЦБ на дату продажи) − (цена покупки в ₽ по курсу ЦБ на дату покупки) − комиссии IB. Метод учёта — ФИФО (п. 3 ст. 214.1 НК).
15.05.2025 продал все 10 акций по $210 = $2 100. Курс ЦБ на 15.05.2025 = 88.20 ₽. Выручка = 2 100 × 88.20 = 185 220 ₽.
Брокерская комиссия за обе сделки $2 ≈ 180 ₽.
База = 185 220 − 155 550 − 180 = 29 490 ₽. Налог 13% = 3 833 ₽.
Обратите внимание: в долларах прибыль $400 (24%), но из-за укрепления рубля рублёвая прибыль оказалась меньше, чем при равных курсах. Это и есть валютная переоценка — она может как увеличить, так и уменьшить базу.
Открытые на 31.12 позиции не учитываются — налог возникнет в год их продажи. Это позволяет планировать налоговую базу: убыточную позицию закрыть в декабре (зафиксировать убыток для зачёта с прибылью), прибыльную — отложить.
Указ №520 и риски операций с US-бумагами
Отчёт о движении средств КНД 1112520
Отдельный документ, который сдают вместе с 3-НДФЛ — не путать с самой декларацией. Обязанность возникает у резидента РФ имеющего счёт у иностранного брокера, если:
- Совокупный оборот за год по счёту превысил 600 000 ₽; ИЛИ
- Остаток на счёте на 31.12 превысил 600 000 ₽ в рублёвом эквиваленте; ИЛИ
- Брокер зарегистрирован в стране из «чёрного списка» FATF/без автоматического обмена с РФ (большинство юрисдикций IB — в этом списке).
Срок — до 1 июня следующего года. Форма утверждена Приказом ФНС от 20.12.2023 №ШЮ-4-17/15923. Подаётся через ЛК налогоплательщика. Штраф за неподачу — 4 000–5 000 ₽ (ст. 15.25 КоАП). Подробнее — страница ОДС 1112520.
Как выгрузить Activity Statement из IB
- Войти в Client Portal:
https://www.interactivebrokers.com; - Меню → Performance & Reports → Statements;
- Выбрать тип Activity, период
1 января — 31 декабрянужного года; - Формат — CSV (для машинной обработки) и HTML (для ручной проверки и налоговой);
- Сохранить оба файла. Активити-стейтмент в HTML — основной документ для приложения к 3-НДФЛ (его налоговая обычно принимает как подтверждение брокерского дохода);
- Загрузить CSV в @declarus_bot — он автоматически разнесёт дивиденды, продажи, %, ПФИ по нужным приложениям 3-НДФЛ и применит валютную переоценку с курсами ЦБ.
Сроки 2026 года для счёта IB за 2025-й
| Документ | Срок | Куда |
|---|---|---|
| 3-НДФЛ за 2025 | до 30 апреля 2026 | nalog.gov.ru, ЛК → Декларации → 3-НДФЛ |
| Уплата начисленного налога | до 15 июля 2026 | Реквизиты в ЛК |
| Отчёт о движении средств КНД 1112520 | до 1 июня 2026 | nalog.gov.ru, ЛК → Имущество → Зарубежные счета |
| Уведомление об открытии/закрытии счёта IB | в течение 1 месяца с даты | nalog.gov.ru, ЛК |
Штрафы за нарушения
- Неподача 3-НДФЛ (ст. 119 НК): 5% от налога за месяц, мин. 1 000 ₽, макс. 30%;
- Неуплата налога (ст. 122 НК): 20% (40% при умысле) + пени 1/300 ставки ЦБ в день;
- Неуведомление о счёте (ст. 15.25 КоАП): 4 000–5 000 ₽;
- Неподача ОДС 1112520: 4 000–5 000 ₽ (за каждый год);
- Незаконные валютные операции по Указу №520 (ст. 15.25 ч. 1 КоАП): 75–100% от суммы (по сложившейся практике 2024-25 чаще 20-40%);
- Уголовная ст. 198 УК: при недоимке свыше 2.7 млн ₽ за 3 года — до 1 года лишения свободы; свыше 13.5 млн ₽ — до 3 лет.
Частые вопросы
IB закроет мне счёт за российское резидентство?
Можно ли учесть убыток IB прошлых лет?
Что с дивидендами по Ирландским ETF (домицилированы в Ирландии, не США)?
Что с реинвестируемыми дивидендами через DRIP?
А если я уехал и стал нерезидентом РФ — что делать?
Считайте IB автоматически
Activity Statement за год обычно содержит сотни-тысячи строк (каждый дивиденд × курс ЦБ × валютная переоценка + продажи + комиссии). Считать вручную — день кропотливой работы, легко ошибиться. Загрузите CSV из IB в @declarus_bot — получите готовый XML под ЛК налогоплательщика + сводный отчёт по дивидендам с зачётом за минуту.